香港帳務稅務處理的相關知識

香港帳務稅務處理的相關知識
一、香港有限公司和無限公司在報稅方面的區別
1、是否核數的區別
公司在發生業務的情況下,無限公司不用通過核數的過程,做完賬直接根據會計報表向稅局申報納稅即可;有限公司則不同,有限公司做完賬後,通過香港核數師核數後,出具核數報告,根據審計報告所列資料才可以向稅局申報納稅。
2、香港利得稅稅率不同
2008/09年度,有限公司稅率為16.5%,無限公司稅率為15%,
二、香港公司如何零報稅
在香港,沒有經營的公司可以直接零報稅, 有經營的公司就必須做賬、核數才能報稅。 當然,從某種意義上來講,只要您以公司名義進行商業上的交易或活動,您已經開始經營業務了。要是從書面記錄來講,可以由以下幾個方面來判斷,符合其中一方面的即為有經營業務:
1、銀行帳戶已經留下經營記錄;
2、政府海關、物流公司已經留下進出口記錄;
3、與香港客商發生購銷關係;
4、在香港已經聘請雇員;
5、容許或授權在香港使用專利,商標設計等資料;
6、容許或授權在香港使用動產收取租金,租賃費等款項;
7、委託在香港代銷;
8、其它得自或產生於香港的利潤。
三、香港公司報稅的模式
在香港, 處理報稅大約有三種情況:
1、零報稅——適合沒有經營的公司;
2、做賬後直接報稅——適合有經營的無限公司;
3、做賬、核數後才能報稅——適合有經營的有限公司
四、香港公司零報稅
1、若在一個財政年度內,公司無經營,則該年就可向政府申請豁免做帳、核數和繳納稅款,直接進行零報稅即可。香港政府要求企業每年申報一次。辦理時間:一般新公司會在第18個月收到香港稅局發來的利得稅表,零申報必須在收到稅表後的一個月內持填報好的利得稅表去稅局報稅。
2、零報稅辦理流程:收到香港稅局的利得稅表==》股東確認簽署==》交付報稅費用==》到稅局辦理報稅事項==》辦理完畢,回饋客戶
五、做賬、核數、報稅
1、財政年度:財政年度一般為12個月,第一年可以延至18個月;報稅時間一般為財政年度結束後一個月,如果不能按期報稅,必須在有效期內申請延期。
2、申報公司需提交的資料
(1)銀行月結單及水單;
(2)銷售票據:發票、合同;
(3)成本票據:發票、合同;
(4)費用票據:工資、租金(須提供租賃合同或協議)、運費等;
(5)其它相關文件:商業登記證 、註冊證書 、章程正本一份、周年申報表、稅表(若有)所有公司變更資料(若有)、固定資產票據、投資相關檔、做帳次年度的頭3~5筆購銷發票及相應的收付款單據等。
3、如何把票據移交給本事務所
可根據本公司的實際情況按月、季度或半年度提供一次帳務資料,前提是要確保做帳、審計和報稅有充裕的時間。
4、做賬報稅服務內容
(1)分類整理原始票據;核對銀行往來帳;編制總分類帳,裝訂成冊;
(2) 編制傳票;
(3)按年、按季或按月編制損益表和資產負債表;
(4)協助建立會計系統;
(5)清理積帳;
(6)由公司董事局確認或提出合理避稅方案,年終報稅服務
5、核數
香港的核數等於中國內地的審計。根據香港《公司條例》第122條規定,所有在香港註冊的有限公司的年度財務報告需註冊會計師審核,以便公司各股東于每年股東大會閱覽。此外,香港稅務局也要求有限公司隨報表附上已審核的財務報告以做評稅之用。核數報告由執業會計師根據核數準則對損益表、資產負債表以及相關票據進行分析、審核後,所做出的具專業性和權威性的報告。核數報告不僅可以用作報稅,還可用做信貸、借貸審查,同時亦可通過核數報告提高公司的管理水準並保障股東的權益。
6、有限公司做帳、核數、報稅流程
評估、報價、商洽後簽訂做帳報稅協議==》預交款項==》整理單據,帳務處理==》做帳完畢==》交由核數師審計==》審計完畢==》報告由股東確認==》確認完畢、本事務所出具正式報告交股東簽署==》會計師持簽署的審計報告去政府報稅==》相關檔返還客戶

 

 

香港會計準則及其發展過程

香港會計準則及其發展過程
由於歷史的原因, 香港被英國侵佔, 直到1997 年7 月1日才正式回歸祖國。在長達一百多年的時間裡, 香港作為英國的殖民地, 政治、經濟、文化等方面均受到英國的影響, 而香港會計也不例外。回歸祖國後, 香港逐漸擺脫了英國的控制與束縛, 英國對香港的影響也越來越弱。那麼, 自香港淪為英國的殖民地起至現在, 香港的會計準則是如何發展的?
一、簡要回顧
在接受英國的殖民統治期間, 香港的經濟、政治、法律、文化等完全受制於英國, 在會計領域方面, 也深受英國會計理論和模式的影響, 這使得香港的會計發展十分被動。這段時間裡, 由於香港的會計準則在很大程度上採用了英國會計準則的模式, 因此英國的會計發展趨勢對香港有著極大的影響。直到第二次世界大戰, 英國的會計實務完全是在法律的支配下由會計師作出職業判斷。英國於1971 年開始發佈《標準會計實務公告》( 簡稱SSAP) , 之前有過一些嘗試性的研究, 但都未真正付諸實施。由於英國公司法未曾提及《標準會計實務公告》, 它實際上並不具有法律效力。不過人們一般認為, 根據《標準會計實務公告》編制的財務報表是真實和公允的, 不這樣編制的財務報表則可能被法院認為不真實或不公允( Arden和Hoffman, 1983) 。
香港會計師公會( 簡稱HKSA, 2004 年9 月8 日英文名字從變更為HKICPA) 是根據《專業會計師條例》( 香港法律第五十章) 於1973 年1 月1 日成立, 是香港唯一法定專業會計師註冊組織, 專責監管香港的會計專業。1976 年, 香港首次頒行會計準則( 簡稱HKSSAP) , 它是由公會頒佈的用於指導會計實踐的規範性要求。當時主要是參照英國的會計準則制定的,並且同英國一樣, 作為一種非強制性的專業準則。到1984 年,僅有10 個準則專案; 1984 年開始到1991 年12 月, 公會先後發佈了15 項會計準則。其後, 對這些準則又逐步按香港本地需求作出一些修改, 使其更與本地的會計實務相關聯, 並有所增補。需要說明的是, 香港的會計準則只是針對普遍關心的會計問題而制定的, 對於一些國際會計準則的議題, 如研究開發會計、物價變動會計、政府補助的會計處理、惡性通貨膨脹條件下的財務報告等, 由於在香港沒有普遍性, 就沒有制定自己的會計準則( 李玉環, 1994) 。對於一些標準化時機尚未成熟的會計問題, 公會則以提供“會計指導”的方式, 提出一些可選取的會計處理方法, 以供會計人員處理業務時權作參考。隨著歐洲經濟的一體化, 歐盟的最終成立, 英國法律為適應歐盟發展的需要作了一定程度的修改, 英國的會計準則也相應有所改變。若仍以之作為制定香港會計準則的基礎, 則很難滿足香港本地實務的需要。因此1992 年後, 公會轉以國際會計準則( IAS) 為基礎, 並且根據IAS 制定並頒佈了三個準則專案, 另將原有的三個準則項目改以IAS 為基礎。1995 年底,參照國際會計準則委員會( IASC) 的聲明而發出的框架說明,表明公會正以IAS 為基礎, 發展一套全面以IAS 為依據的香港會計準則。1997 年7 月1 日, 我國收回香港主權, 英國會計準則對香港會計準則的影響越來越小, 取而代之的是IAS 在香港發揮的重要作用。2001 年, IASB 取代了IASC, 2003 年,IASB 新發佈的準則改稱IFRS, 公會也決定基於IFRS 將準則命名為HKFRS。2004 年, 公會宣佈2005 年1 月1 日HKFRS將會與IFRS 完全接軌, 為了與其協調, 公會對準則體系進行了重整, 名稱正式更名為HKAS, 並且按照IAS 和IFRS 的編號進行排列, 發佈了大量的會計準則。
回顧香港會計準則的發展過程顯見, 香港會計準則首先是以英國會計準則為藍本, 而後轉向以國際會計準則為基礎,其間僅針對香港地區的特殊情況做輕微修改, 整個過程中, 香港基本上是在享用現有的會計成果, 只是在沒有相應條文的情況下才自行制定新的準則條文, 用來處理本地的一些特殊行業中的問題, 因此依賴性極強。這對香港會計國際化過程來說是非常不利的, 因為這將使香港逐步喪失自主的理論研究能力, 並一味地盲目跟風, 進而缺乏對突發事件的應變能力,其後果是可想而知的。
二、香港會計準則的現狀
從2005 年1 月1 日起, 香港並行兩套會計準則: 一套是香港財務報告準則, 另一套是中小企業會計準則。
( 一) 香港財務報告準則
查看香港會計師公會的網站可知, “香港財務報告準則”一詞是指已頒佈的HKFRS、HKAS、SSAP 及公會發佈的指南。但正如前述, SSAP 已被HKFRS 及HKAS 取代, 相應的其解釋公告也被取代, 因此, 目前主要是指HKFRS、HKAS 及其解198 – -釋公告。香港財務報告準則是基於公會頒佈的《編報財務報表的框架》而制定的, 該框架說明了通用目的財務報表提供的資訊中包含的各種概念, 在其附錄中介紹了它與IASB 頒佈的框架之間存在的若干差異及差異的原因, 這種差異是少量的而且微小的。
香港財務報告準則應用於通用目的財務報表和以盈利為目的的實體所編制的財務報告, 雖然它並不是為私人部門、公共部門或政府的非盈利活動而設計的, 但有進行非盈利活動的實體會發現香港財務報告準則對他們來說也是適當的。香港財務報告準則解釋公告為可能引起分歧或者尚不被接受的處理問題提供權威性指南, 按照香港財務報告準則進行財務報表編制的實體會運用到這些解釋公告。從2005 年5月24日起, HKAS 解釋公告( HKAS- Int) 和HKFRS 解釋公告( HKFRS- Int) 分別重新命名為HK(SIC)- Int 和HK(IFRIC)- Int,解釋公告的編號代碼不受名稱變化的影響。當日起, 所有由公會提供的解釋公告稱為HK- Int。當然, 這僅僅只是名稱上的變更, 其實質性作用還是一致的。
(二) 中小企業會計準則
在中小企業會計準則頒佈之前, 香港財務報告準則適用於所有的盈利性企業, 因此所有的盈利性企業都被要求按照幾乎一樣的財務報告披露要求來編制財務報表, 而不考慮其企業大小和公眾是否對其報表關心, 僅允許中小企業在某些條件下, 有限地減少財務報告披露要求, 例如, 中小企業可以不用披露分部資訊和每股收益。隨著經濟的發展, 對財務報表的要求發生了變化, 這種變化基本上是致力於滿足財務報表使用者對上市的公眾公司的日益加大的資訊的需求, 而且在很大程度上是由於香港的會計準則與國際會計準則的全面接軌帶來的。但是後者只是針對大型企業和跨國公司財務報表需求而設計, 許多準則對於中小企業, 尤其是由個人經營的企業來說不僅難以運用, 而且過於複雜。中小企業的財務報表和上市公司的報表不一樣, 不需要滿足眾多公眾股東的資訊需要,關心他們報表的, 可能僅僅是企業主和債權人, 若仍按香港財務報告準則來編制報表, 將會形成不必要的編制費用負擔。鑒於此, 公會下的小型企業會計原則工作小組於2005 年8 月22 日正式頒佈了《中小型企業財務報告框架》( 簡稱SME- FRF) 和《中小型企業財務報告準則》( 簡稱SME- FRS) ,符合資格的企業可以在2005 年1 月1 日或以後開始的會計期間採用此準則, 它是該工作小組依照香港《專業會計師條例》第18A項規定發佈的會計實務準則, 需要參照香港財務報告準則的序言閱讀, 而SME- FRS 也必須參照SME- FRF 閱讀。該準則適用於2005 年1 月1 日或以後開始會計期的財政報告。但是並非占全港企業總數98%的所有中小型企業都可以適用該準則, 它將適用於兩類公司: 一是根據《公司條例》141D編制財務報表的香港公司。有關企業須為私人企業, 並獲所有股東一致同意; 二是不涉及公眾問責, 並且符合3 項規模要求其中2 項的海外註冊公司。
公會頒佈的中小企業會計準則歷經近5 年的草擬過程。預計新的準則將使中小企業的財務報表準備費用和審計費用減少30%—50%, 使得中小企業的財務報表的編制成本與財務報表使用者所得的利益之間取得一個合理的平衡。雖然中小企業會計準則比財務報告準則內容少, 而且沒有指南, 相比財務報告準則具有簡便易操作的優點, 但是從其內容看, 還不夠完善, 準則中的一些規定還值得商榷, 而且準則覆蓋的業務範圍還不夠廣, 例如, 沒有非貨幣性交易和債務重組方面的規則, 這將給中小企業會計師增加職業判斷的難度和自由度, 進而可能會降低會計資訊的可比性和可靠性。可喜的是, 從香港中小企業會計準則的頒佈, 可以看出香港自主的會計研究水準在不斷地提高。可以肯定的一點是, 香港中小企業會計準則將在公會的努力下逐步發展完善。

淺析香港公司如何做好審計

淺析香港公司如何做好審計
近日,中國國家審計署公佈2011年度財政支出的審計報告,隨著部分企業財務、工程等問題的曝光,民眾對企業的信任被動搖,“信任危機”逐漸顯現。

破解信任危機 透明度決定公信度

公司審計工作是由企業外部的專業人員來進行,基於獨立性和權威性立場,審計人員要與企業共同承擔責任和風險。對企業進行審計,能實現公眾對企業經營進行監督,同時為企業贏得公眾信任。

審計資料直觀呈現企業的經濟行為,為其後期矯正提供依據。2011年上半年,中國審計機關為國家增收節支189.8億元,説明被審計單位和有關單位挽回或避免損失73.8億元,核減固定資產投資專案投資或結算額235.6億元,向司法、紀檢監察機關移送事項268件,涉及人員278人。事實證明,審計有助於查錯防弊,保護企業資產的安全和完整。

香港市場體系成熟 審計制度值得借鑒

香港市場體系的成熟和規範首先體現在營商環境上,如外來資本與本地資本在港享受平等待遇,香港公司每年只需報一次稅,其審計報告需要持牌的CPA註冊會計師才有資格出具,這就在更大程度上保證了企業資訊的準確性。與中國內地企業相比,得益於財政方面的規範和透明,香港公司往往具備良好且持久的公信度,其標準化的審計制度值得行業借鑒。

那麼香港公司是如何做好審計工作的呢?首先,香港對審計機構設置持牌門檻,從審計人員的專業素質上為香港公司把關;其次,香港企業注重日常資訊的搜集,為審計工作提供資料支撐;其三,專業審計機構具備規範的工作流程,標準統一,注重效率。

羅漢文先生提醒投資者,部分不具審計資格的機構為吸引投資者,往往會簡化甚至隱瞞審計流程,只告知投資者香港稅制簡單,無須對公司進行審計,這類行為往往會給企業帶來法律風險,投資者需謹慎對待。